尊敬的袁卓委员：

您在政协长春市第十四届委员会第三次会议提出的《关于长春市人口出生率下降的现状分析及对策的建议》（W034号）提案已收悉，关于您在提案中列出的“增加对有子女夫妇的税收减免，提高生育更多孩子的意愿”的建议，现答复如下：

一、个人所得税专项附加扣除暂行办法的相关规定

2018年，国家出台了《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），具体包括以下条款：

“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。

第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

第二十二条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

1.纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

2.纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

上述专项附加扣除政策结合了多种家庭情况，相对于有子女的夫妇已经较大幅度的减免了个人所得税应纳税额。

二、近期个人所得税专项附加扣除政策的调整

为进一步减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担，国务院印发了《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），提高了3岁以下婴幼儿照护等三项个人所得税专项附加扣除标准。

一是3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准，由每个婴幼儿（子女）每月1000元提高到2000元。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按50%扣除。

二是赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。需要分摊享受的，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。

三是纳税人尚未填报享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，可以在手机个人所得税APP或通过扣缴义务人填报享受，系统将按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税。纳税人在2023年度已经填报享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，无需重新填报，系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税。纳税人对约定分摊或者指定分摊赡养老人专项附加扣除额度有调整的，可以在手机个人所得税APP或通过扣缴义务人填报新的分摊额度。”　

以上税收优惠政策符合条件的居民个人均可享受，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条规定，长春市税务机关无权制定或调整税收减免政策。长春市税务局将继续落实落细现行的各项税收优惠政策，不断加大宣传力度，持续优化税收营商环境，让相关家庭享受政策红利。

感谢您对税收工作的支持！

                      国家税务总局长春市税务局

2024年4月30日

（承办人姓名及电话：黄汝根，0431-80505177）